深度解析税收征管法修订：华税律师的建议与展望

　　2025年3月28日，国家税务总局发布了《中华人民共和国税收征收管理法（修订征求意见稿）》，并向社会公开征求意见。自2015年税收征管法修订公开征求意见十年后，国家重启了此次修订工作，这无疑将对我国的税收法治化建设产生深远的影响。

　　在这个关键时刻，华税律师团队从多个角度出发，深入分析了现行税收征管法、2015年征管法修订稿和2025年征求意见重点条款，结合自身的税法实务经验，针对《税收征管法》修订稿的核心条款提出了若干修改建议。

　　这次修订稿遵循了法治与改革相统一、创新与守正相统一、保护纳税人合法权益与规范税务执法相统一的原则，成功融合了近年来税收征管实践中的成功经验，为税务机关和纳税人之间的相互关系规定了更为明确的规范。值得一提的是，《税收征收管理法》不仅是税收程序的重要法律规范，也是社会公众与行政机关之间最密切的法律联系之一。

　　然而，尽管此次修订稿在很多方面都有积极的进展，但在具体条款的设置上，仍然存在进一步完善的空间。华税律师团队结合税法领域的实践经验，针对一些核心条款提出了修改建议。

　　1. 关于第十三条的修改建议修订稿第十三条第二款明确了税务机关在查处税收违法时应遵循的标准，这一点是非常重要的。然而，华税律师建议，我们应该将这一标准单独成条，并加入纳税人无过错推定原则，使得调查过程更加客观公正。这是推动税务机关走向良好执法的一个必要步骤。

　　2. 纳税辅导责任的引入在第十八条中，虽然市场监督管理部门和其他登记机关应告知纳税人相关申报义务，但建议在条款后增加税务机关对新设纳税人的辅导责任。对于初创企业来说，税务信息常常复杂模糊，税务机关的指导不仅有助于消除纳税人的疑惑，也能有效减少日后的逃税风险。

　　3. 澄清纳税人责任根据修订稿第二十八条的内容，虽然纳税人对纳税申报的真实性、准确性、完整性负责，但华税律师认为，税务机关对成交合法性的审查同样重要。应当引入税务机关对复杂涉税申报事项的专项审核，确保纳税人申报的合法性，减少因误解税收政策造成的逃税风险。

　　4. 风险分析与纳税人权益新修订稿第三十八条赋予税务机关运用大数据进行风险分析的权利审计验证，而华税律师建议，税务机关在评估风险后，应将相关风险结果及时告知纳税人，并保障其进行陈述、申辩的权利。大数据固然是现代税收征管的一大助力，但过于依赖数据也可能忽视个体的差异性，进而造成不公。

　　5. 逾期缴税的利息与滞纳金问题修订稿第四十一条对逾期缴税的处罚措施需要更加清晰合理。华税律师建议，不应仅使用“滞纳金”一词，而应在拆分成两条后，明确税收利息与滞纳金的适用条件，以防止过高的滞纳金加重纳税人的负担。

　　通过以上几点建议，我们希望能在新的税收征管法中，促进税务机关与纳税人之间的平等共信关系，最终实现税务管理的法治化与民主化。让我们共同期待下一个全面而公平的税收环境的到来。

　　随着这一时代的变革，税制的完善势必将为市场带来更多的信心与期待业务范围。希望各方共同努力，为构建更加公正平等的税收环境而奋斗！返回搜狐，查看更多